執行業務所得與小規模營業人稅金計算

執行業務所得是收入減去必要費用。費用可以用帳簿憑證的實際金額，或用財政部公告的費用標準，例如律師、會計師是收入的30%。

執行業務所得要和薪資等其他所得合併，扣除免稅額、標準扣除額後，按5%到40%的累進稅率計算綜合所得稅。

小規模營業人每月營業額未達20萬元，由國稅局按季查定營業額，課1%營業稅。每月營業額未達起徵點的免繳。獨資店家不繳營利事業所得稅，而是把查定的營利所得併入老闆的綜合所得。

公司付給你執行業務報酬時，單次2萬元以上會先扣10%所得稅和2.11%二代健保補充保費。扣的所得稅在五月報稅時多退少補，補充保費則不退。

• 單身、沒有受扶養親屬，使用標準扣除額。
• 執行業務的費用率請依財政部當年度公告的執行業務者費用標準填寫，預設30%只是範例。
• 小規模營業人的所得額標準依行業不同，預設6%只是範例，請改成國稅局核定的比率。
• 小規模營業人的營業稅按全年營業額的1%估算，沒有計入進項憑證可扣減的10%。
• 二代健保補充保費假設每筆收入都在2萬元以上且由公司扣繳，並以收入全額計算，單筆上限1,000萬元。
• 沒有計入勞保、健保、國民年金等自付保費，也沒有計入扣繳稅款的退稅或補稅時間差。
• 稿費、版稅等每年18萬元免稅額，以及使用統一發票的營業人，都不在計算範圍內。

115年度的稅有什麼變化？

免稅額提高到10.1萬元，標準扣除額提高到13.6萬元，各級距也往上調，例如5%級距上限從59萬元提高到61萬元。2027年5月申報115年度所得時適用。

費用標準和實際費用哪個好？

實際費用比費用標準高時，用實際費用比較省稅，但要有完整的帳簿和憑證。沒有記帳的人，國稅局會按費用標準計算。

小規模營業人的營業稅怎麼繳？

國稅局每季寄繳款書，在2、5、8、11月的1日到10日繳納。每月營業額達20萬元就要改用統一發票，稅率變成5%。

接案收入要繳二代健保補充保費嗎？

單次給付2萬元以上要扣2.11%，上限1,000萬元。如果你在職業工會或以專門職業自行執業投保，可能可以免扣，請向健保署確認。

• law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx
• www.dot.gov.tw/multiplehtml/06afbfc0e60e4ccb88f3f7f956aaacc7
• www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-saving-manual/national/business-tax/6opmkDW
• www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/network-transaction-taxtation-area/press/PEwQK1V
• www.nhi.gov.tw/ch/cp-2844-a3847-3150-1.html