Υπολογισμός φόρου και εισφορών για ελεύθερους επαγγελματίες

Από τα έσοδα αφαιρούνται οι επαγγελματικές δαπάνες και οι εισφορές e-ΕΦΚΑ. Οι εισφορές είναι σταθερό ποσό ανά μήνα, ανάλογα με την κατηγορία που επιλέγεις, και αυξάνονται κάθε χρόνο με τον πληθωρισμό.

Το κέρδος φορολογείται με την ίδια κλίμακα με τους μισθούς, αλλά χωρίς τη μείωση φόρου. Το 2026 οι συντελεστές μειώνονται κατά 2 μονάδες στα μεσαία κλιμάκια και υπάρχουν χαμηλότεροι συντελεστές για γονείς και νέους έως 30 ετών. Τη διαφορά τη δείχνουμε σε ξεχωριστή γραμμή.

Αν το κέρδος είναι χαμηλότερο από το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα, φορολογείσαι με βάση το τεκμαρτό. Τα πρώτα 3 χρόνια δεν ισχύει, το τέταρτο έτος ισχύει το 1/3 και το πέμπτο τα 2/3 του ποσού.

Μαζί με τον φόρο πληρώνεις προκαταβολή 55 % για το επόμενο έτος, μισή τη χρονιά που έχεις για πρώτη φορά κέρδη. Το τέλος επιτηδεύματος έχει καταργηθεί για τα φυσικά πρόσωπα.

• Έχεις μόνο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, χωρίς μισθό ή σύνταξη.
• Το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα το υπολογίζουμε ως 14 κατώτατους μισθούς (880 € για το 2025, 920 € για το 2026) με προσαύξηση 10 % ανά τριετία μετά τη δεύτερη, έως 30 %, και με τη μείωση κατά 2/3 το τέταρτο και κατά 1/3 το πέμπτο έτος.
• Δεν προσθέτουμε στο τεκμαρτό το 10 % του κόστους μισθοδοσίας προσωπικού ούτε το 5 % του τζίρου πάνω από τον μέσο όρο του ΚΑΔ σου.
• Μπορείς να αμφισβητήσεις το τεκμαρτό εισόδημα με αίτημα ελέγχου. Αυτό δεν το λαμβάνουμε υπόψη.
• Οι μειώσεις συντελεστών του 2026 για παιδιά και νέους εφαρμόζονται και στα κέρδη, γιατί το άρθρο 29 ΚΦΕ παραπέμπει στην ίδια κλίμακα. Την ηλικία την παίρνουμε όπως τη δηλώνεις, χωρίς να ελέγχουμε πώς μετράει ο νόμος το έτος γέννησης.
• Οι εισφορές περιλαμβάνουν κύρια σύνταξη, υγεία και 10 € τον μήνα για την ανεργία. Δεν περιλαμβάνουν επικουρική και εφάπαξ.
• Δεν περιλαμβάνουμε ΦΠΑ, παρακράτηση 20 % σε τιμολόγια παροχής υπηρεσιών και τον συμψηφισμό προκαταβολής προηγούμενου έτους.

Ποια ασφαλιστική κατηγορία να διαλέξω;

Η 1η κατηγορία έχει τις χαμηλότερες εισφορές, αλλά και τη χαμηλότερη σύνταξη. Οι νέοι ασφαλισμένοι μπορούν τα πρώτα 5 χρόνια να επιλέξουν την ειδική κατηγορία. Την κατηγορία την αλλάζεις στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες του e-ΕΦΚΑ.

Τι είναι το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα;

Είναι το ποσό με το οποίο φορολογείσαι τουλάχιστον, ακόμη κι αν δηλώνεις μικρότερο κέρδος. Βασίζεται σε 14 κατώτατους μισθούς και αυξάνεται με τα χρόνια δραστηριότητας. Μπορείς να το αμφισβητήσεις ζητώντας έλεγχο.

Τι αλλάζει το 2026 για τους ελεύθερους επαγγελματίες;

Νέα κλίμακα με 20 % αντί 22 % στο δεύτερο κλιμάκιο, 26 % αντί 28 % στο τρίτο, 34 % αντί 36 % στο τέταρτο και νέο κλιμάκιο 39 % έως 60 000 €. Γονείς και νέοι έως 30 ετών έχουν επιπλέον μειώσεις. Το τεκμαρτό ανεβαίνει στα 12 880 €, γιατί ο κατώτατος μισθός έγινε 920 €.

Πληρώνω τέλος επιτηδεύματος;

Όχι. Από το φορολογικό έτος 2024 το τέλος επιτηδεύματος καταργήθηκε για ελεύθερους επαγγελματίες και ατομικές επιχειρήσεις. Ισχύει μόνο για νομικά πρόσωπα.

• www.taxheaven.gr/law/5246/2025/arthro/3
• www.taxheaven.gr/law/5246/2025/arthro/47
• www.taxheaven.gr/law/4172/2013/arthro/28%CE%91
• www.taxheaven.gr/law/4172/2013/arthro/28%CE%93
• www.taxheaven.gr/law/4172/2013/arthro/69
• www.taxheaven.gr/circulars/51983/d-15-d-1865-23-01-2026
• www.taxheaven.gr/circulars/52023/egkyklios-e-efka-6-2026
• www.taxheaven.gr/circulars/49513/egkyklios-e-efka-2-2025
• www.e-nomothesia.gr/law-news/katargese-telous-epitedeumatos-gia-ta-fysika-prosopa.html
• www.odigostoupoliti.eu/kya-gia-tin-afksisi-tou-katotatou-misthou-apo-1-4-2026-fek
• www.aade.gr